Основу формирования собственных финансовых ресурсов, направляемых на производственное развитие, составляет балансовая прибыль.
Балансовая прибыль представляет собой сумму следующих видов прибыли предприятия:
- прибыль от продажи продукции
- прибыль от продажи имущества
- прибыль от внереализационных операций
Механизм управления формированием операционной прибыли строится с учетом тесной взаимосвязи этого показателя с объемом реализации продукции, доходов и издержек предприятия.
Система этой взаимосвязи получила следующее название - "Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли". Данная система позволяет выделить роль отдельных факторов формирования организационной прибыли и обеспечить эффективное управление этим процессом на предприятии.
Механизм этой системы предусматривает последовательное формирование различных видов операционной прибыли предприятия по следующей схеме:
Из данной схемы видно, что в процессе осуществления операционной деятельности формируются следующие виды операционной прибыли:
Маржинальная операционная прибыль рассчитывается с помощью следующих формул:
МПо = ВДо - НДС - Ипост
МПо = ЧДо - Ипост
МПо - сумма маржинальной операционной прибыли в рассматриваемом периоде;
ВДо - сумма валовой операционной прибыли в рассматриваемом периоде;
ЧДо - чистый доход по операционной деятельности рассматриваемого периода;
Ипост - постоянные издержки.Валовая операционная прибыль
ВПо = ВДо - НДС - Ио
ВПо = ЧДо - Ио
ВПо = МПо - Ипер
ВПо - валовая операционная прибыль;
Ио - совокупная сумма операционных издержек;
Ипер - сумма переменных операционных издержек.Чистая операционная прибыль
ЧПо = ВДо - НДС - НП - Ио
ЧПо = ЧДо - НП - Ио
ЧПо = МПо - НП - Ипер
ЧПо = ВПо - НП
НП - налог на прибыль.
В процессе управления формированием операционной прибыли на основе системы взаимосвязи издержек, объема реализации и прибыли, предприятие решает ряд задач:
- Определение объема реализации продукции, обеспечивающего безубыточную операционную деятельность в течение короткого периода.
- Определение необходимого объема реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной суммы, валовой операционной прибыли.
- Определение суммы предела безопасности предприятия, т.е. размера возможного снижения объема реализации продукции в стоимостном выражении при неблагоприятной конъюнктуре товарного рынка.
- Определение необходимого объема реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной суммы маржинальной операционной прибыли.
- Определение необходимого объекта реализации продукции, обеспечивающего достижение запланированной суммы чистой операционной прибыли.
Соотношение прироста суммы операционной прибыли и суммы объема реализации, достигаемое при определенном уровне операционного левериджа, характеризуется показателем эффективности операционного левериджа:
- темп прироста валовой операционной прибыли;
- темп прироста объема реализации.
Данная формула может иметь ряд модификаций:
- темп прироста маржинальной операционной прибыли.
В целях исключения влияния налоговых платежей, включаемых в цену продукции и уплачиваемых за счет валового дохода, расчет эффекта операционного левериджа производится по следующей формуле:
- темп прироста чистого операционного дохода.
В целях раздельного изучения влияния на операционную прибыль, прироста объема реализации продукции в натуральном выражении и изменения цен на продукцию, используется следующая формула:
- темп прироста объема реализованной продукции в натуральном выражении;
- темп изменения уровня средней цены за единицы продукции.