Аттестация граждан, желающих заниматься аудиторской деятельностью осуществляется для обеспечения основополагающего принципа проведения аудита - такого, как профессиональная компетентность.
Аттестация на право осуществлять аудиторскую деятельность - это проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью в форме квалификационного экзамена.
Лицам, успешно сдавшим экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора.
Существуют следующие типы квалификационных аттестатов:
- Области общего аудита;
- Области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
- Области аудита страховых организаций;
- В области аудита банков и кредитных учреждений.
Экзамены проходят в течение 3 дней и состоят из тестирования и выполнения письменной работы по следующим дисциплинам:
- Хозяйственное право
- Налоговое право
- Бухгалтерский учет
- Аудит
Обязательные требования для получения квалификационного аттестата:
- Наличие документа о высшем экономическом или юридическом образовании, полученном в российских вузах, имеющих государственную аккредитацию;
- Наличие стажа работы по экономической или юридический специальности не менее 3 лет;
Квалификационный аттестат аудитора выдается Министерством Финансов РФ, им же приостанавливается и аннулируется.
Квалификационный аттестат аннулируется в случае:
- Установлен факт его получения с использованием подложных документов;
- Если вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание;
- В виде лишения права заниматься аудиторской деятельности в течение определенного срока;
- Если установлен факт несоблюдения требований, обеспечивающих принципы независимости и конфиденциальности в аудиторской деятельности;
- Если установлен факт систематического нарушения аудитором требований, установленных законодательством с федеральными правилами (стандартами) при проведении проверок;
- Если установлен факт подписания аудитором заключения без проведения аудиторской проверки;
- Если установлен факт, что аудитор в течение 2 календарных лет подряд не осуществлял аудиторской деятельности;
- Если аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.
Лицо, аттестат которого аннулирован на основании пункта 1, 3, 4, 5 не вправе повторно обращаться с заявлением о получении аттестата в течение 3 лет с момента его аннулирования.
Лицензирование аудиторской деятельности
Целью лицензирования является предотвращение ущерба правам и интересам пользователей финансовой отчетности, осуществляющих аудит как внутренний, так и внешний.
Лицензирование - это процедура выдачи специального разрешения, дающего право осуществлять аудиторскую деятельность зарегистрированным субъектам предпринимательской деятельности.
В настоящее время действует положение по лицензированию, утвержденное постановлением правительства №190 2002 год "О лицензирование аудиторской деятельности". Лицензирование осуществляется Министерством Финансов Российской Федерации.
Лицензия выдается сроком на 5 лет с возможностью его продления на этот же срок неограниченное количество раз.
Лицензионными требованиями и условием являются:
- Наличие у субъектов аудиторской деятельности соответствующих проводимым проверкам типов квалификации аттестатов;
- Наличие в штате аудиторской организации не менее 5 аттестованных аудиторов;
- Осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита или оказания сопутствующих ему услуг;
- Соблюдения правил, внутреннего контроля качества проводимых проверок и обеспечение возможности проведения внешних проверок;
- Соблюдение аудиторской тайны;
- Предоставление аудируемым лицам информации по обстоятельствам, имеющих возможность проведения иных проверок.
Несоблюдение этих требований и условий ведет к приостановлению или аннулированию лицензии по ходатайству МинФин РФ судебным органам.